Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất

Bạn đã biết thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận và nghĩa vụ tài chính của công ty chưa? Đây là một trong những loại thuế quan trọng nhất mà mọi doanh nghiệp tại Việt Nam cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ pháp luật và quản lý chi phí hiệu quả.

Trong bài viết này, Kế Toán Tài Nhân sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất. Những thông tin này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc quyết toán và tối ưu hóa chiến lược tài chính của mình.

Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào phần lợi nhuận của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật.

Đây là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, dùng để phát triển cơ sở hạ tầng và dịch vụ công. Việc hiểu rõ quy định thuế giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ, tối ưu hóa chi phí và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ vào Điều 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“Người nộp thuế

1.Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung.

b) Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực.

c) Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã.

d) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm:

– Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam;

– Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;

– Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác;

– Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;

– Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam

Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.

e) Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm a, b, c và d Khoản 1 Điều này có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ, có thu nhập chịu thuế.

2.Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Các tổ chức này nếu có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông tư này.”

Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Xác định chính xác số thuế TNDN là bước then chốt trong quản lý tài chính doanh nghiệp. Cùng Kế Toán Tài Nhân tìm hiểu cách tính thuế, phương pháp và lưu ý về các khoản chi phí được trừ/miễn thuế để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ.

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ theo Điều 11, Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) có quy định về tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thuế và thuế suất. Doanh nghiệp cần xác định đúng hai yếu tố này để đảm bảo kê khai và nộp thuế đúng quy định.

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN

Trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN) × Thuế suất

Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý

Căn cứ Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quý, bao gồm phần thuế được phân bổ cho các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh, địa điểm kinh doanh hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với trụ sở chính. Số thuế này được khấu trừ khi quyết toán thuế năm.

Doanh nghiệp căn cứ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh trong quý và các quy định thuế hiện hành để xác định số thuế TNDN cần tạm nộp.

Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính theo quý căn cứ Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp nộp theo quý, hạn cuối nộp thuế là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập tính thuế TNDN là lợi nhuận sau khi trừ chi phí hợp lệ, thu nhập miễn thuế và lỗ được kết chuyển. Đây là căn cứ để doanh nghiệp xác định số thuế TNDN phải nộp theo Luật Thuế TNDN 2024.

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước)

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế bao gồm doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác.
Thu nhập được miễn thuế là các khoản được Nhà nước khuyến khích, hỗ trợ theo quy định.
Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước được trừ vào thu nhập chịu thuế để giảm số thuế phải nộp.

Cách xác định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là tỷ lệ phần trăm áp dụng trên thu nhập tính thuế để xác định số tiền thuế phải nộp. Đây là yếu tố quyết định đến nghĩa vụ thuế và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.

Mức thuế suất của các doanh nghiệp mới nhất giao động từ 20%-50%, cụ thể:

Thuế suất 20%: Áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 20 tỷ đồng, trừ các trường hợp thuộc diện ưu đãi hoặc chịu mức thuế cao hơn (Căn cứ tại khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15).
Thuế suất 15%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
Thuế suất 17%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu xác định mức thuế 15% hoặc 17% dựa trên tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN liền trước.

Thuế suất cao đối với ngành khai thác tài nguyên: Thuế suất từ 25% đến 50% được áp dụng cho các doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và khoáng sản quý hiếm:
- 40%: Với các mỏ có từ 70% diện tích trở lên nằm trong khu vực có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
- 50%: Áp dụng cho các mỏ tài nguyên đặc biệt như bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đất hiếm và đá quý.
Chính sách ưu đãi đặc biệt trong lĩnh vực dầu khí: Theo Điều 54 Luật Dầu khí 2022, các dự án dầu khí được hưởng ưu đãi đầu tư có thể áp dụng mức thuế suất 25% hoặc 32%, tùy vào từng lô, mỏ và điều kiện khai thác. Ngoài ra, các hợp đồng dầu khí có ưu đãi đầu tư đặc biệt được hưởng mức thuế suất thấp hơn và tỷ lệ thu hồi chi phí cao hơn theo quy định của Chính phủ.

Việc nắm vững cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp giúp doanh nghiệp chủ động trong quản lý tài chính, giảm rủi ro và tận dụng tối đa các ưu đãi thuế hợp pháp. Để đảm bảo kê khai, quyết toán thuế chính xác và đúng quy định, doanh nghiệp nên tham khảo dịch vụ kế toán chuyên nghiệp từ Kế Toán Tài Nhân. Chúng tôi luôn đồng hành hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hiệu quả tài chính và tuân thủ luật mới nhất.

📌 Thông tin liên hệ: