Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Việc hiểu rõ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 không chỉ là yêu cầu bắt buộc để tuân thủ pháp luật, mà còn là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận và quản lý dòng tiền hiệu quả. Bài viết này, Tài Nhân sẽ đi sâu vào các quy định mới nhất, công thức tính toán, cách xác định các yếu tố cấu thành thu nhập chịu thuế, và những lưu ý quan trọng khi nộp thuế TNDN tạm tính năm 2025.

Quy định và thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý

Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính). Và được trừ số thuế đã tạm nộp vào số thuế phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Doanh nghiệp căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế TNDN tạm nộp quý.

Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý:

Căn cứ theo quy định tại Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Kết luận: Hàng quý, DN căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh để tự tính số thuế TNDN tạm nộp quý, hạn chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Thuế TNDN tạm tính phải nộp theo quý và thực nộp cuối năm cũng đều được tính theo công thức dưới đây:

Căn cứ theo Điều 1, 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC và Điều 3, 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất TNDN

Nếu DN không trích lập quỹ KH&CN thì thuế TNDN phải nộp như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu Nhập tính thuế x Thuế suất TNDN

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Lưu ý:

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó.

Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.

Thuế suất thuế TNDN năm 2025

Chủ yếu tất cả các doanh nghiệp sẽ áp dụng mức thuế suất là 20% trừ một số doanh nghiệp đặc thù hoặc doanh nghiệp được ưu đãi về thuế suất TNDN

Cách xác định Doanh thu, Chi phí được trừ và Các khoản thu nhập khác

Cách xác định doanh thu để tính thuế TNDN:

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu để tính thuế TNDN bao gồm thuế GTGT.
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu không bao gồm thuế GTGT.

Các khoản chi phí được trừ:

Trừ các khoản chi không được trừ được nêu tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Các khoản thu nhập khác:

Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Lãi tiền gửi, cho vay; Tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng; Hàng hóa, dịch vụ, biếu tặng, nhận được…

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định:

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ:

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Doanh nghiệp có lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó.
→ Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp xác định tổng số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

Lưu ý khi tính thuế TNDN tạm nộp quý năm 2025:

Kể từ ngày 30/10/2022 theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

“b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo từng hợp đồng tại điểm a khoản 4 Điều này);

người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp quý vào số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp tổng số thuế TNDN tạm nộp của 04 quý thấp hơn 80% thì người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước”

Như vậy:

Hàng quý DN sẽ tự tính số tiền thuế TNDN tạm nộp quý để nộp cho Cơ quan Thuế.
Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Tổng số thuế TNDN tạm nộp 4 quý Không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Nếu nộp thiếu thì phải nộp tiền chậm nộp.

Nếu bạn đang gặp khó khăn khi đến kỳ quyết toán thuế, hoặc cần một giải pháp tối ưu để đảm bảo mọi thủ tục về thuế TNDN được thực hiện chính xác và không phát sinh rủi ro, hãy tham khảo ngay dịch vụ quyết toán thuế trọn gói của Tài Nhân. Chúng tôi cam kết mang đến sự an tâm tuyệt đối với đội ngũ chuyên gia am hiểu sâu sắc về luật thuế, quy trình làm việc minh bạch và tinh thần trách nhiệm cao.

Bạn cần hỗ trợ về cách tính thuế TNDN 2025 hay các vấn đề thuế khác? Liên hệ ngay với Kế Toán Tài Nhân!

📌 Thông tin liên hệ: