Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được tính như thế nào? Cách tính cụ thể ra sao cho từng đối tượng và từng loại thu nhập? Đây là những câu hỏi quan trọng mà nhiều người nộp thuế quan tâm. Để giúp bạn nắm rõ nghĩa vụ thuế và tối ưu tài chính, Kế Toán Tài Nhân sẽ cùng bạn đi tìm hiểu chi tiết về cách tính thuế TNCN 2025 trong bài viết này.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (Personal income tax) là một loại thuế trực thu được tính trực tiếp dựa trên thu nhập chịu thuế của người nộp thuế để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ.
Trong đó, các khoản thu nhập chịu thuế được áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được quy định cụ thể tại Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 (Luật số 04/2007/QH12) sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1, Điều 1 Luật Thuế TNCN năm 2012 (Luật số 26/2012/QH13) và Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung Luật về Thuế năm 2014 (Luật số 71/2014/QH13) gồm các khoản tiền/thu nhập sau:
- Thu nhập từ kinh doanh;
- Tiền lương, tiền công;
- Thu nhập từ đầu tư vốn;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn;
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;
- Thu nhập từ trúng thưởng;
- Thu nhập từ bản quyền;
- Thu nhập từ chuyển nhượng thương mại;
- Thu nhập từ nhận thừa kế;
- Thu nhập từ nhận quà tặng;
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không áp dụng đối với tất cả đối tượng nộp thuế. Chỉ những người nộp thuế có mức thu nhập chịu thuế từ 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) trở lên mới phải nộp thuế TNCN căn cứ theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14.
Bậc thuế thu nhập cá nhân
Thuế TNCN gồm 7 bậc thuế, cụ thể như sau:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/ tháng | Thu nhập tính thuế/ năm | Thuế suất |
| 1 | ≤ 5 triệu đồng | ≤ 60 triệu đồng | 5% |
| 2 | > 5 triệu đồng đến ≤10 triệu đồng | > 60 triệu đồng đến ≤ 120 triệu đồng | 10% |
| 3 | > 10 triệu đồng đến ≤ 18 triệu đồng | > 120 triệu đồng đến ≤ 216 triệu đồng | 15% |
| 4 | > 18 triệu đồng đến ≤ 32 triệu đồng | > 216 triệu đồng đến ≤ 384 triệu đồng | 20% |
| 5 | > 32 triệu đồng đến ≤52 triệu đồng | > 384 triệu đồng đến ≤ 642 triệu đồng | 25% |
| 6 | > 52 triệu đồng đến ≤ 80 triệu đồng | > 642 triệu đồng đến ≤ 960 triệu đồng | 30% |
| 7 | > 80 triệu đồng | > 960 triệu đồng | 35% |
Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Đối với cá nhân cư trú
Hiện nay, việc tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú gồm có 2 trường hợp sau:
Trường hợp 1: Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 03 tháng trở lên và có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Trường hợp 2: Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sau:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – thu nhập được miễn thuế
Các khoản thu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công (nếu có) gồm:
- Khoản tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong thời gian hành chính (theo Điều 4 Luật Thuế TNCN).
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu của nước ngoài (theo Điều 2 Luật sửa đổi Luật về Thuế 2014).
Các khoản giảm trừ gồm:
- Giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế và đối với mỗi người phụ thuộc. Năm 2025, áp dụng mức giảm trừ gia cảnh được quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.
- Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo và quỹ hưu trí tự nguyện (nếu có) theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng
Căn cứ Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, đối với trường hợp người nộp thuế là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) hoặc ký HĐLĐ dưới 03 tháng mà có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền).
Trừ các trường hợp làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện trên.
Công thức tính thuế TNCN
Thuế TNCN = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả
Đối với cá nhân không cư trú
Theo quy định, các cá nhân không cư trú không được tính khoản giảm trừ gia cảnh nên chỉ cần có thu nhập chịu thuế dương sẽ phải nộp thuế thu nhập với mức thuế suất 20% trên mức thu nhập chịu thuế.
Các khoản được giảm trừ gồm các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp khuyến học, nhân đạo, làm từ thiện.
Công thức tính thuế TNCN
Thuế TNCN = 20% x Thu nhập chịu thuế
Cách tính thuế TNCN bằng phần mềm Etax
Tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) online là quá trình sử dụng các công cụ, phần mềm tiện ích hoặc hệ thống trực tuyến trên một số trang web để tính toán số thuế phải nộp của một người nộp thuế (NNT) dựa trên tổng thu nhập của NNT đó.
Phần mềm Etax Mobile
Hướng dẫn sử dụng
- Bước 1: Đăng nhập vào tài khoản Etax mobile trên điện thoại của bạn
- Bước 2: Chọn Tiện ích.
- Bước 3: Chọn tiện ích là Công cụ tính thuế TNCN.
- Bước 4: Nhập thông tin cần thiết như sau:
-
- Đối tượng áp dụng.
- Tổng TNCN (Lương Gross)
- Số người phụ thuộc
- Từ thiện khuyến học
- Khoản bảo hiểm giảm trừ (10,5%)
- Khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện
- Bước 5: Nhấn chọn Tính thuế thu nhập cá nhân, Kết quả Thuế TNCN phải nộp
Mức lương bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN
Theo Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2012), Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC mức lương đóng thuế TNCN như sau:
Đối với cá nhân không có người phụ thuộc khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
- Thu nhập trên là thu nhập từ tiền lương, tiền công đã trừ các khoản sau:
- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.
- Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Các khoản thu nhập không tính thuế như một số khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa,…
Đối với các cá nhân có người phụ thuộc sẽ được giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Cần hỗ trợ tính thuế TNCN hay các vấn đề thuế khác? Liên hệ ngay với Kế Toán Tài Nhân để nhận tư vấn miễn phí!
📌 Thông tin liên hệ:
- 🌐 Website: https://ketoantainhan.vn
- 📞 Hotline: 090 888 1800
- 📩 Email: ketoantainhan@gmail.com
- 📲 Fanpage: https://www.facebook.com/ketoantainhan.vn
